Главная » Методички

Задание первого всероссийского конкурса по использованию '1C:бухгалтерия'

Сведения об организации

Организация «Радар» специализируется на оказании услуг связи, ведет бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете, является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

В соответствии с учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета, расходы в виде дисконта по выданным векселям признаются на дату выдачи векселя (дисконт - разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств при выдаче векселя). В соответствии ПБУ 15/01, дисконт по причитающимся к оплате векселям относят к затратам, связанным с получением и использованием займов и кредитов, которые включаются в состав операционных расходов.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Для целей налогового учета ежемесячно на конец каждого месяца признается расходом часть суммы дисконта исходя из фактического количества дней нахождения векселя у векселедержателя в этом месяце (включая дни поступления и выплаты денежных средств). При оформлении долгового обязательства в рублях предельная величина уплаченных процентов (дисконта), признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

 

Операции

Организация «Радар» привлекает заемные средства путем выдачи 13.01.07 фирме «Вигвам» дисконтного векселя на сумму 1 000 000 руб., за который получает 960 000 руб. Дата платежа по векселю – 22.04.07.  По соглашению сторон вексель выкупается досрочно 31.03.07, при этом организацией уплачивается меньшая сумма в размере 991 200 руб.

 

13.01.2007 На расчетный счет организации «Радар» поступили денежные средства за выданный вексель в сумме 960 000 руб. (Ставка рефинансирования ЦБ на этот момент составляла 11%).

13.01.2007 Отражен расход в виде уплаченного дисконта в сумме 40 000 руб.

 

Январь-март 2007 г.  Ежемесячно 15 числа отражается реализация услуг связи клиенту АО «Маркус» на сумму 100 000 руб. без учета НДС 18%.

 

31.03.07 Сторнирована часть суммы дисконта, не подлежащая уплате в связи с досрочной оплатой векселя.

31.03.07 На расчетный счет организации «Радар» поступили денежные средства от АО «Маркус» за услуги связи, оказанные в 1 квартале 2007 г. в сумме 354 000 руб., включая НДС 54 000 руб.

31.03.07  С расчетного счета списаны денежные средства по досрочно выкупленному векселю (в части полученных средств и в части дисконта) в общей сумме 991 200 руб.

 

Необходимо 

  1. Восстановить информационную базу из архивной копии. 
  1. Отразить в программе «1С:Бухгалтерия» все операции, указанные в задании для целей: 

 

3. По итогам введенных операций определить финансовые результаты за январь, февраль и март 2007 г., сформировать и сохранить в информационной базе отчеты Форма №2,  Форма №4 и Декларация по налогу на прибыль (лист 02) за первый квартал 2007 г. при условии отсутствия других операций.

Анализ задачи

Ключевые моменты:

  1. Отношения между сторонами – отношения по поводу получения (предоставления) займа. Сумма дисконта, по сути, представляет собой сумму начисленного процента по договору займа (40 000 руб.). Стоимость векселя за вычетом дисконта представляет собой  сумму займа (960 000 руб.).
  2. Имеется различие в признании расходов в БУ и НУ по начисленному проценту: в БУ признается расходом текущего периода (на момент получения займа), в НУ в последующие (будущие) периоды на конец каждого месяца. Следовательно, на момент признания расхода в БУ возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.
  3. Расходы на проценты по займу относятся к нормируемым расходам, в связи с чем, необходимо определить, возникает ли в нашем случае превышение норматива. Если возникает, то сумма превышения признается расходом в БУ, но никогда не будет признана в НУ. Эта сумма образует постоянную разницу, которая приведет к образованию постоянного налогового обязательства.
  4. Ежемесячно за счет оказания услуг связи организация получает прибыль, следовательно, в БУ должен быть отражен условный расход по налогу на прибыль
  5. В НУ расход по дисконту признается ежемесячно, что приводит к списанию ранее возникшей временной разницы и частичному погашению ОНА
  6. Досрочный выкуп векселя приводит к сторнированию части расхода первоначально признанного в БУ.  Из этого следует, что должна быть скорректирована (уменьшена) постоянная разница и полностью списана временная разница и погашен ОНА.

Дополнительные моменты 

  1. Поскольку в каждом месяце признается выручка от реализации услуг по основной деятельности, облагаемой НДС, то надо не забыть сформировать книгу продаж
  2. Для правильного формирования формы № 2 необходимо ввести ручные проводки по учету налога на прибыль
  3. Для правильного формирования формы № 4 необходимо в операциях перечисления денежных средств правильно указать виды движения денежных средств (аналитика счета 51):
  1. Не забыть для новой организации установить ставку налога на прибыль, параметры учетной политики, включая ведение учета в соответствии с ПБУ 18/02

 

Поступление денежных средств за вексель 

Получение займа, оформленного выдачей дисконтного векселя, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета" - на сумму полученных при выдаче векселя денежных средств.

 

Величина расхода для целей БУ и НУ

  1. Определим, возникает ли разница между признаваемой величиной расхода в БУ и в НУ

Предельная величина, которая может быть признана расходом для целей налогообложения прибыли, рассчитывается по формуле: S x P x 1.1 x D/365/100, где

S – сумма денежных средств, полученных при выдаче векселя;

P – ставка рефинансирования ЦБ на дату получения денежных средств, равна 11; 

D – фактический срок пользования займом в днях.

Предельная величина расхода для целей НУ = 960 000х11х1.1х100/365 =31 824.66

Постоянная разница = 8 175.34

  1. Исходя из общего правила программы (БУ=НУ+ПР+ВР) по отражению операций в БУ и НУ определим как должны быть отражены операции в программе, например, при ручном вводе операций:

Д-т

Кр-т

Сумма

Комментарий

Бухгалтерский учет

91.02

66.04

40 000

Начислен расход

Налоговый учет

97 НУ

ПВ

31 824.66

Расход отнесен на будущие периоды

97 ВР

 

-31 824.66

 

91.02.7 ВР

 

31 824.66

Временная разница на признаваемую в НУ часть

91.02.7 ПР

ПВ

8 175.34

Постоянная разница на непризнаваемую в НУ часть

Ввод операции для отражения расхода по дисконту

Вспомним, что продажу векселя интерпретируем как получение займа, а расходы по уплаченному дисконту – расходы по начисленному проценту за использование займа.

Методические рекомендации 1С – для отражения процента по займу можно применять документ «Поступление товаров и услуг». То есть, предоставление займа интерпретируется как услуга. Сумма начисленного процента и есть сумма оплаты за предоставленную услугу.

Тогда, руководствуясь методическими рекомендациями «1С»,  можем воспользоваться документом «Поступление товаров и услуг» для отражения расходов по дисконту.

 

Сумму дисконта разбиваем на две:

– на сумму признаваемых расходов для целей НУ (31 824.66 руб.)

– на сумму непризнаваемых расходов для целей НУ (8 175.34 руб.)

Для этого вводим две (!) строки:

в первой строке в качестве счета затрат НУ укажем 97.21 «Расходы будущих периодов», поскольку эти

расходы будут признаваться в последующие периоды. Использование счета 97 позволит задействовать механизмы типовой конфигурации для автоматического списания  этих расходов. Во второй строке в качестве счета затрат НУ укажем счет 91.02

В справочник «Прочие доходы и расходы» надо внести два вида расходов по процентам (дисконту) – признаваемые для целей НУ и не признаваемые для целей НУ.

Настройка справочника «Расходы будущих периодов». Важно установить способ признания расходов – «По календарным дням»

На закладке «Счета учета расчетов» надо не забыть установить счет учета расчетов с контрагентом «Проценты по краткосрочным займам»

  

Второй способ ввода операции для отражения расхода по дисконту

Можно использовать возможность количественного учета в документе «Поступление товаров и услуг». Поскольку процент по займу начисляется за каждый день пользования займом, то можно установить стоимость этой услуги за один день. В этом случае будет намного проще ввести последующую операцию сторнирования части начисленного дисконта (процента по займу).

В поле количество ведем количество дней на которые выдан вексель (получен займ).

Тогда,

 «Цена» - сумма дисконта (процента), начисляемая  за один день использования займа,

«Сумма» - общая сумма начисленного процента

Также как и раньше разбиваем сумму на две:

- признаваемую для целей НУ 

- не признаваемую для целей НУ

 

   

Результаты ввода операции отражения расхода по дисконту

В БУ признан расход в сумме 40 000 руб., который представлен двумя суммами:

31 825.00 + 8 175.00

В НУ на счете 97 отражен расход будущих периодов 31 825.00 руб.

На счете 91 расходы пока не признаны, поэтому отражены постоянная (31 825.00) и временная (8 175.00) разницы.

На счете 97 также отражена временная разница на сумму - 31 825.00

   
   

Ввод операции - Реализация услуг по основной деятельности 

Эта операция нужна для того, чтобы у предприятия в отчетном периоде образовалась прибыль

Результаты ввода операции отражения реализации 

В результате в бухгалтерском учете сформирована прибыль в размере 100 000.00 руб

В налоговом учете также сформирована прибыль в размере 100 000.00 руб.

 

Формирование проводок в конце первого периода 

В конце месяца водим документ «Закрытие месяца», который в налоговом учете:

- списывает часть дисконта (процентов по займу) за 19 дней на сумму 6 046.75 руб.;

- признает на эту сумму убыток;

- выявляет постоянную разницу по внереализационным расходам в сумме 8 175.00 руб.

 

 

 

- отражает временную разницу в сумме 25 778.25, поскольку временная разница на весь период составляет 31 825 руб., но частично в сумме 6 046.75 руб. она погашается, за счет признания части расхода по дисконту в текущем месяце; 

- определяет финансовый результат: прибыль по основной деятельности 100 000 руб.

В бухгалтерском учете выявляет и отражает
- Прибыль по основной деятельности 100 000 руб.;
- Сальдо прочих доходов и расходов – убыток 40 000 руб. за счет признания в БУ расходом всей суммы дисконта;
- Постоянное налоговое обязательство – 24% от 8 175.00 руб.

- Отложенный налоговый  актив в сумме 1 962 руб.  (24% от 25 778.25)

- Условный расход по налогу на прибыль 14 400 руб. (24% от 60 000 руб.)

Можно самостоятельно сформировать налоговую декларацию по налогу на прибыль и оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04.2, чтобы убедиться в совпадении сумм налога на прибыль по данным бухгалтерского учета и данным налогового учета

 

Формирование проводок за второй период

Во втором месяце вводим:

1)   документ «Реализация товаров и услуг» для отражения реализации услуг по основной деятельности

2) Документ «Закрытие месяца, который в НУ:

- автоматически спишет часть суммы дисконта (8 911 руб. = 318.25х28) за фактическое количество дней

- погасит временную разницу на эту сумму

- сформирует суммы дохода и расхода за период

в БУ:

- выявит финансовый результат;

- выполнит частичное погашение ОНА;

- отразит условный расход по налогу на прибыль

 

 

 

 

Операции третьего периода –  досрочный выкуп векселя

В третьем периоде необходимо:

1. Начислить расход по дисконту за реальное количество дней до выкупа векселя

2. Сторнировать часть суммы дисконта за неиспользованные дни

3. Отразить операции по реализации услуг по основной деятельности

4. Отразить операцию перечисления денежных средств для оплаты выкупаемого векселя и суммы дисконта.

1-й план решения по отражению расходов

1. Сторнировать часть суммы дисконта за неиспользованные дни при помощи документа «Поступление товаров и услуг, введя его методом копирования и установив количество дней, равным – 22 (минус 22).

2. Документ «Закрытие месяца» начислит расход по дисконту за третий период, но для того, чтобы была списана вся сумма, необходимо предварительно в справочнике «Расходы будущих периодов» установить дату окончания списания расхода - 31.03.07

2-й план решения по отражению расходов

1. Документом «Закрытие месяца» начислить расход по дисконту за реальное количество дней до выкупа векселя. Для этого в документе «Закрытие месяца» установим только лишь режим – «Списание расходов будущих периодов».

2. Сторнировать часть суммы дисконта за неиспользованные дни при помощи документа «Поступление товаров и услуг», введя его методом копирования и установив количество дней, равным – 22 (минус 22).

3. Ввести второй документ «Закрытие месяца», установив в нем все требуемые режимы кроме «Списание расходов будущих периодов».

Реализация 2-го плана решения 

В документе «Закрытие месяца» установим режим – «Списание расходов будущих периодов».

Программа автоматически спишет расход за текущий месяц

Скопируем документ «Поступление товаров и услуг» от 13.01, и введем в нег количество дней, равным – 22.

Документ автоматически сторнирует сумму расхода в бухгалтерском учете на 8 800 руб. (двумя суммами)

После выполнения этих операций можно проверить правильность завершения расчетов по оборотно-сальдовой ведомости.

Также можно сверить сумму налога на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерского учета, отраженную в ОСВ на счете 68.04.2 с суммой, рассчитанной по данным налогового учета, отраженной на листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2007 г.

 

Как отразить операцию по перечислению денежных средств при выкупе векселя?

1. Операция выплаты денежных средств по досрочно оплаченному векселю в части полученных средств

2. Операция выплаты денежных средств по досрочно оплаченному векселю в части дисконта

Решение 1: Оформить два платежных поручения:

В первом указать счет 66.03 и вид движения денежных средств «Погашение займа», во втором – счет 66.04 и вид движения денежных средств «Выплата процентов по займам»

Можно ли верно отразить эти операции в учете, чтобы при этом было выписано одно платежное поручение (с одним номером)?

 

 

также в рубрике Методические указания:

preise cialis in der türkei viagra schweizer apotheke wo bekommen ich viagra her cialis pills for sale in canada
preise cialis in der türkei viagra schweizer apotheke wo bekommen ich viagra her cialis pills for sale in canada